RETENCION EN LA FUENTE

Concepto general de retención en la fuente

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador.

Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.

La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.

La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retencion que es la persona obligada a practicar la retención, el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención, y la base de retención es el valor o monto sujeto a retención.

La retención en la fuente es diferente para cada impuesto.

Existe la retención en la fuente por renta, la retencion en la fuente por iva o mas conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también conocida como reteica

A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retención en la fuente al impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explicó, existe retención en la fuente para cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado es retención en la fuente por renta o reterenta.

Principales conceptos y tarifas de retención para el 2010

Concepto sujeto a retención	Sujeto pasivo	Porcentajes y bases
Arrendamiento bienes inmuebles	Propietario, contribuyentes	3.5% sobre 27 Uvt ó más [$663.000]
Arrendamiento bienes muebles, vehículos, maquinaria	Beneficiario	4% sobre 100% del pago o abono en cuenta
Contratos de construcción y urbanización	Contratista	1% sobre 27 Uvt ó más [$663.000]
Comisiones sin vínculo laboral	Beneficiario (*)	10% u 11% sobre 100% del pago o abono en cuenta
Compras	Beneficiario	3.5% sobre 27 Uvt ó más [$663.000]
Compra inmuebles y vehículos	Beneficiario	Retener 1% sobre 27 [$663.000] Uvt a falta de retención del Notario o Tránsito
Venta activos fijos personas naturales	Vendedor	1% sobre el total
Compra combustible	Beneficiario	0.1% sobre el total
Honorarios, administración delegada	Beneficiario (*)	10% u 11% sobre el pago o abono en cuenta.
Honorarios por consultoría de obras públicas remunerados con base en el método del factor multiplicador	Contratante	2% pago o abono en cuenta
Demás contratos de consultoría, incluidos los de interventoría	Contratante	6% del valor del pago o abono en cuenta para declarantes 10% u 11% del valor del pago o abono en cuenta para no declarantes.
Intereses	Beneficiario	7% de todos los intereses
Servicios en general	Beneficiario	6% para no declarantes. 4% para declarantes. Sobre 4 Uvt o más [$98.000].
Servicios temporales	Beneficiario	1% sobre 4 Uvt ó más [$98.000]
Servicios de aseo y vigilancia	Beneficiario	2% sobre 4 Uvt ó más [$98.000]
Servicios de hoteles y restaurantes	Beneficiario	3.5% sobre 4 Uvt ó más [$98.000], si paga directamente el agente retenedor
Transporte terrestre de carga	Transportador	1% sobre 4 Uvt ó más [$98.000]
Transporte aéreo, marítimo carga	Transportador	1% sobre 4 Uvt ó más [$98.000]
Transporte terrestre nacional de pasajeros	Transportador	3.5% sobre 27 Uvt ó más [$663.000]
Compra de bienes y productos agropecuarios sin proceso industrial	Beneficiario	1.5% valores superiores a 98 UVT [$2.406.000]
Compra de café pergamino o cereza	Beneficiario	0.5% valores superiores a 160 UVT [$3.929.000]
Loterías, rifas, apuestas y similares	Beneficiario	20% cuando el pago sea superior a 48 UVT [$1.179.000]
Otros ingresos tributarios	Beneficiario	3.5% sobre 27 Uvt ó más [$663.000]
Emolumentos eclesiásticos	Beneficiario	3.5% sobre el pago a no declarantes. 4% a declarantes, o cuando los pagos del año gravable a no declarantes superen 1.400 UVT Sobre 27 Uvt o más [$663.000].
Indemnizaciones derivadas de la relación laboral	Beneficiario	20% para trabajadores que devenguen más de 10 salarios mínimos
Otras indemnizaciones	Beneficiario	20% residentes 34% extranjeros sin residencia
Servicios integrales de salud que comprendan hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos	IPS	2% Sobre 4 Uvt o más [$98.000]